LA JUBILACIÓN ANTICIPADA DEL AUTÓNOMO

#1819 LA JUBILACIÓN ANTICIPADA DE LOS AUTÓNOMOS.

#1819 LA JUBILACIÓN ANTICIPADA DE LOS AUTÓNOMOS.

La jubilación anticipada de autónomos es una de las opciones que tienen los trabajadores por cuenta propia, y que más dudas les suscitan. Hasta el año 2013 no se reguló la posibilidad de que existiera la jubilación anticipada dentro de la norma a la que se sometía el trabajo autónomo (aunque el Estatuto del Trabajo Autónomo preveía su implantación en algunos casos excepcionales para actividades de naturaleza tóxica, peligrosa o penosa y situaciones de discapacidad).

 

Con la reforma de las pensiones de 2013 se estableció que los trabajadores, autónomos incluidos, pueden jubilarse a partir de los 63 años siempre y cuando tengan un mínimo de 35 años de cotización. Al igual que la edad de jubilación ordinaria se irá elevando hasta llegar a los 67 años en 2027, la edad de jubilación anticipada también irá incrementándose hasta alcanzar los 65 años en la misma fecha.

 

Mientras que el trabajador por cuenta ajena, puede jubilarse cuatro años antes de la edad legal siempre que haya cotizado al menos 33 años, el trabajador autónomo, debe haber cotizado en total 35 años, y la puede solicitar a partir de los 63 años y  seis meses, este mínimo irá aumentando de forma progresiva hasta los 65 años en 2027.

 

En cuanto a los coeficientes reductores, se aplican descuentos en las pensiones que se configuran de la siguiente forma: 8% con 38 años y 6 meses cotizados, o menos; 7,5% para quienes tengan cotizado entre 38 años y 6 meses y menos de 41 años y 6 meses; 6,8% para los periodos cotizados entre 41 años y 6 meses y menos de 44 años y 6 meses; y 6,5% para los trabajadores que hayan cotizado un tiempo igual o superior a 44 años y 6 meses.

LA JUBILACIÓN ANTICIPADA DEL AUTÓNOMO

LA JUBILACIÓN ANTICIPADA DEL AUTÓNOMO

También podrán acogerse quienes se hallen en uno de estos dos grupos, ambos con una edad de 60 años:

 

  • Profesionales que se acogieron al Régimen Especial de la Minería del Carbón a día 1 de abril de 1969 y cotizasen a alguna de las Mutualidades Laborales del Carbón a día de 31 de enero de 1969 o con anterioridad.

 

  • Quienes estuvieran en el campo de aplicación del Régimen Especial de los Trabajadores del Mar a día de 1 de agosto de 1970.

 

Modalidades de jubilación anticipada para trabajadores autónomos

 

⇒ JUBILACIÓN ANTICIPADA VOLUNTARIA

 

En este caso, el autónomo decide por sí mismo jubilarse antes de cumplir los 65 años reglamentarios.

 

⇒ JUBILACIÓN ANTICIPADA NO VOLUNTARIA O FORZOSA

 

En los casos de jubilación no voluntaria o forzosa, el hecho de retirarse de la vida laboral se debe a una fuerza mayor, como una enfermedad, discapacidad o al cierre de la empresa por jubilación del empresario.

 

Si el autónomo se ve obligado por sus circunstancias personales a jubilarse de forma temprana, este tendrá que cumplir ciertas condiciones.

 

La primera de ellas es que su edad sea inferior en 4 años a la de jubilación general. Es decir, la persona no podrá tener menos de 63 años si debe jubilarse bajo esta modalidad.

 

El segundo requisito es que el autónomo se encuentre inscrito como demandante de empleo los 6 meses anteriores a la petición de la retirada laboral anticipada. O, en su defecto, que esta petición se deba a causas económicas, como despido colectivo, jubilación del empresario, resolución judicial, fuerza mayor o violencia de género.

 

Condiciones para solicitar la jubilación anticipada voluntaria

 

Hay que aclarar que para poder disfrutar de la jubilación anticipada voluntaria, el trabajador autónomo debe cumplir los siguientes requisitos fundamentales:

 

  • El autónomo debe haber cotizado al menos 35 años.

 

  • Debe tener 2 años menos que la edad legal para jubilarse. En 2018, la edad legal es de 65 años y 6 meses.

 

  • Debe poder demostrar que al menos que dos años de los cotizados se trabajaron durante los 15 anteriores a solicitar la jubilación anticipada.

 

  • Que el importe de la pensión a percibir resulte superior a la cuantía de la pensión mínima que correspondería al interesado por su situación familiar al cumplimiento de los 65 años y seis meses de edad. En caso contrario, no se podrá acceder a esta fórmula de jubilación anticipada​

 

Como en 2013 se acordó retrasar la edad de jubilación de forma progresiva, la edad reglamentaria de jubilación, a fecha de 2018, es 65 años y 6 meses. Por tanto, el trabajador autónomo podrá jubilarse anticipadamente a partir de los 63 años y 6 meses.

 

Cuando termine ese periodo transitorio de retraso progresivo, que es en 2027, esa edad reglamentaria será de 67 años, por lo que, la edad de jubilación anticipada del autónomo será de 65 años.

 

En el caso de anticipar su jubilación, los autónomos experimentarán una reducción en la cuantía a percibir, conforme a unos determinados coeficientes reductores, que va del 2% por trimestre para quienes hayan cotizado menos de 38 años y 6 meses hasta el 1,625% por trimestre para quienes hayan cotizado 44 años y 6 meses o más.

 

En concreto, se establecen cuatro tramos de coeficientes reductores en función de años cotizados:

 

  1. Para los que tengan cotizados hasta 38 años y 6 meses se aplicará una reducción del 2% por trimestre.

 

  1. Para los autónomos que hayan cotizado entre 38 años y 6 meses y 41 años y seis meses la reducción será de 1,875%.

 

  1. Para los que hayan cotizado un mínimo de 41 años y medio y 44 años y seis meses, un 1,750% de reducción trimestral.

 

  1. Si el autónomo ha cotizado desde 44 años y medio en adelante el porcentaje de reducción se estima en 1,675% por trimestre.

 

Atención. Es importante aclarar que la prejubilación es un término referido únicamente al asalariado y no al autónomo. La prejubilación consiste en un acuerdo entre el trabajador y el empresario que se da en los años anteriores a la edad legal de jubilación y por el cual el asalariado obtiene una cantidad económica hasta que pueda acceder a una pensión pública.

 

A los exclusivos efectos de determinar dicha edad legal de jubilación, se considerará como tal la que le hubiera correspondido al trabajador de haber seguido cotizando durante el plazo comprendido entre la fecha del hecho causante y el cumplimiento de la edad legal de jubilación que en cada caso resulte de aplicación.

 

Para el cómputo de los períodos de cotización se tomarán períodos completos, sin que se equipare a un período la fracción del mismo.

 

En cualquier caso, existen excepciones tanto a la cuantía como al periodo de cotización de determinados colectivos, como los del sector agrario o los trabajadores autónomos contratados a tiempo parciales.

 

  • En el caso de trabajadores incluidos en el Sistema especial para trabajadores por cuenta ajena agrarios, a efectos de acreditar el período mínimo de cotización efectiva (35 años), será necesario que, en los últimos 10 años a cotizados, al menos 6 correspondan a períodos de actividad efectiva en este sistema especial. A estos efectos, se computarán también los períodos de percepción de prestaciones por desempleo de nivel contributivo en este sistema especial.

 

  • En el caso de trabajadores contratados a tiempo parcial, para acreditar el período mínimo de cotización de 35 años, se aplicarán, a partir de 04-08-2013, las reglas establecidas en el Real Decreto-ley 11/2013, de 2 de agosto.

 

Límite de la cuantía

 

Una vez aplicados los referidos coeficientes reductores, el importe resultante de la pensión no podrá ser superior a la cuantía que resulte de reducir el tope máximo de pensión en un 0,50 por 100 por cada trimestre o fracción de trimestre de anticipación.

 

El coeficiente del 0,50 por 100 a que se refiere el apartado anterior no será de aplicación en los siguientes supuestos:

 

  • Cuando se trate de jubilaciones causadas al amparo de  lo establecido en la norma 2ª del apartado 1 de la disposición transitoria cuarta de la Ley General de la Seguridad Social.
  • En los casos de jubilaciones anticipadas, en relación con los grupos o actividades profesionales cuyos trabajos sean de naturaleza excepcionalmente penosa, tóxica, peligrosa o insalubre, o se refieran a personas con discapacidad.
MPLICACIONES FISCALES DEL ALQUILER TURÍSTICO.

#1816 IMPLICACIONES FISCALES DEL ALQUILER TURÍSTICO.

#1816 IMPLICACIONES FISCALES DEL ALQUILER TURÍSTICO.

En los últimos años se viene produciendo un aumento cada vez más significativo del uso del alojamiento privado para el turismo que es lo que se denomina alquiler turístico y hay que diferenciarlo de los servicios que presta la industria hotelera.

 

¿Qué es el alquiler turístico?

 

Se considera arrendamiento para uso distinto de vivienda, aquel arrendamiento que, recayendo sobre una edificación, tenga como destino primordial uno distinto que el de satisfacer la necesidad permanente de vivienda del arrendatario.

 

Por tanto, cuando se produzca la cesión temporal de uso de la totalidad de una vivienda amueblada y equipada en condiciones de uso inmediato, comercializada o promocionada en canales de oferta turística y realizada con finalidad lucrativa se tratará de un alquiler turístico, que se someterá a un régimen específico, derivado de su normativa sectorial, según establece el art.5 e) de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos.

 

No confundir con los servicios hoteleros

 

La Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) pone como ejemplos de “servicios complementarios propios de la industria hotelera” los de restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos (art 20.uno.23º. b.’ LIVA).

 

En este sentido, los servicios de hospedaje se caracterizan por extender la atención a los clientes más allá de la mera puesta a disposición de un inmueble o parte del mismo. Es decir, la actividad de hospedaje se caracteriza, a diferencia de la actividad de alquiler de viviendas, porque normalmente comprende la prestación de una serie de servicios tales como recepción y atención permanente y continuada al cliente en un espacio destinado al efecto, limpieza periódica del inmueble y el alojamiento, cambio periódico de ropa de cama y baño, y puesta a disposición del cliente de otros servicios (lavandería, custodia de maletas, prensa, reservas etc.), y, a veces, prestación de servicios de alimentación y restauración.

 

En particular, se consideran servicios complementarios propios de la industria hotelera, además de los citados, los servicios de limpieza del interior del apartamento, así como los servicios de cambio de ropa en el apartamento, ambos prestados con periodicidad.

 

Por el contrario, no se consideran servicios complementarios propios de la industria hotelera los que a continuación se citan:

 

  • Servicio de limpieza del apartamento prestado a la entrada y a la salida del periodo contratado por cada arrendatario.

 

  • Servicio de cambio de ropa en el apartamento prestado a la entrada y a la salida del periodo contratado por cada arrendatario.

 

  • Servicio de limpieza de las zonas comunes del edificio (portal, escaleras y ascensores) así como de la urbanización en que está situado (zonas verdes, puertas de acceso, aceras y calles).

 

  • Servicios de asistencia técnica y mantenimiento para eventuales reparaciones de fontanería, electricidad, cristalería, persianas, cerrajería y electrodomésticos.

 

Tributación de alquileres vacacionales

 

IAE

 

Debemos analizar las diferentes posibilidades dentro de la actividad de alquiler de apartamentos turísticos con la finalidad de realizar una correcta clasificación en las Tarifas del IAE.

 

En primer lugar, cabe analizar la actividad por la que una persona o entidad cede, a cambio de un precio a arrendatarios, apartamentos por periodos de tiempo determinado prestando servicios de hospedaje. Entendiendo que la actividad de hospedaje se caracteriza porque normalmente comprende la prestación de una serie de servicios tales como limpieza de inmuebles, cambio de ropa, custodia de maletas, puesta a disposición del cliente de vajilla, enseres y aparatos de cocina, y a veces, prestación de servicios de alimentación. En este sentido, las Tarifas del IAE clasifican en la Agrupación 68 de la sección primera, el “Servicio de hospedaje”. Dentro de dicha Agrupación, se encuentra el grupo 685 “Alojamientos turísticos extrahoteleros”, en el que se clasificarán aquellas actividades que tengan la naturaleza de servicios de hospedaje, pero que se presten en establecimientos distintos a los hoteles y moteles, hostales y pensiones, fondas y casas de huéspedes, hoteles-apartamentos, empresas organizadas o agencias de explotación de apartamentos privados, y campamentos turísticos tipo camping. En particular, tienen su encuadre en dicho grupo 685 los servicios de hospedajes prestados en fincas rústicas, casas rurales y hospederías en el medio rural, así como albergues juveniles, pisos y similares que no tengan, objetivamente, la condición de ninguno de los establecimientos enumerados anteriormente.

 

Debe recordarse que si los establecimientos de hospedaje en él clasificados permanecen abiertos menos de 8 meses al año, la cuota de Tarifa será del 70 por 100 de la cuota señalada en el mismo.

 

Por otro lado, los sujetos pasivos que ejerzan la actividad de servicios de hospedaje podrán prestar, sin pago de cuota adicional alguna, servicios complementarios, tales como servicios de limpieza, cambio de sabanas, internet, televisión etc.

 

En consecuencia, el grupo 685 de la sección primera de las Tarifas del IAE clasifica la actividad de explotación de apartamentos turísticos extrahoteleros.

 

En segundo lugar, debemos analizar el supuesto en el que una persona o entidad propietaria de un apartamento turístico lo arrienda a una entidad mercantil (sociedad) o persona física que lo explota como establecimiento extrahotelero, contratando ésta, su ocupación con touroperadores y/o el personal necesario y asumiendo todos los riesgos de la explotación. La persona o entidad propietaria del apartamento turístico desarrolla la actividad de arrendamiento de inmuebles clasificada en el epígrafe 861.2 de la sección 1ª del IAE “Alquiler de locales industriales y otros alquileres NCOP”.

 

En tercer lugar, cabe estudiar el supuesto que dicha actividad consista, exclusivamente, en el arrendamiento por períodos de tiempo de casas o parte de las mismas, sin prestar ningún servicio propio de la actividad de hospedaje y limitándose a poner a disposición del arrendatario las instalaciones. Por tanto, en la medida en que esto sea así, estaremos ante una actividad propia del Epígrafe 861.1 “Alquiler de viviendas” de la Sección Primera de las Tarifas, debiendo el titular de la actividad, en principio, darse de alta y tributar por el mismo. No obstante, lo anterior, los sujetos pasivos cuyas cuotas por esta actividad sean inferiores a 601,01 euros tributarán por cuota cero, en cuyo caso, los sujetos pasivos no satisfarán cuota alguna por el impuesto, ni estarán obligados a formular declaración alguna.

 

 

Conclusión: El simple alquiler de pisos o apartamentos para fines de semana o periodos determinados de tiempo, sin que el titular de la actividad de alquiler preste ningún otro tipo de servicio al inquilino, constituye una actividad propia del Epígrafe 861.1 de la Sección primera de las Tarifas, “Alquiler de viviendas”.

 

No debemos olvidar, una vez clasificada la actividad en su grupo o epígrafe correctamente, el régimen de exenciones reguladas en la Ley de Haciendas Locales, conforma al cual están exentas del IAE las personas físicas residentes y los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades del artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.

 

Dicha exención supone, a efectos de este impuesto, la no obligación de darse de alta en la matrícula del impuesto ni de tributar por el mismo, con independencia de las obligaciones de carácter censal que le pueda corresponder cumplimentar al sujeto pasivo.

 

IRPF

 

Con carácter general, los rendimientos derivados del alquiler de apartamentos turísticos tendrán la consideración de rendimientos del capital inmobiliario.

 

Para que proceda esa calificación, el alquiler se tiene que limitar a la mera puesta a disposición de un inmueble durante un periodo de tiempo, sin que vaya acompañado de la prestación de servicios propios de la industria hotelera. A modo de ejemplo, no se consideran como tales: los servicios de limpieza realizados antes de la llegada de los inquilinos o tras la salida de éstos o la entrega y recogida de llaves en el momento de la entrada y salida de los clientes.

 

Los rendimientos obtenidos por el arrendamiento se declararán por el titular del inmueble o del derecho que le habilita para la cesión (por ejemplo, en el caso de un usufructuario del inmueble que cede el mismo) por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos fiscalmente deducibles.

 

Al rendimiento neto resultante de esa operación no le resultará aplicable la reducción del 60% prevista en la Ley de IRPF, ya que los apartamentos de uso turístico no tienen por finalidad satisfacer una necesidad permanente de vivienda sino cubrir una necesidad de carácter temporal.

 

Los periodos de tiempo en los que el inmueble no haya sido objeto de cesión, generan la correspondiente imputación de renta inmobiliaria, al igual que cualquier otro inmueble, cuya cuantía sería el resultado de aplicar el porcentaje de imputación que corresponda (1,1% ó 2%) al valor catastral del inmueble, y en función del número de días que no haya estado cedido con fines turísticos (o, en su caso, arrendado).

 

No obstante, el arrendamiento se puede entender como una actividad empresarial y los rendimientos derivados de la misma tendrán la consideración de rendimientos de actividades económicas cuando, además de poner a disposición el inmueble, se ofrezcan, durante la estancia de los arrendatarios, servicios propios de la industria hotelera como pueden ser: servicios periódicos de limpieza, de cambio de ropa, de restauración, de ocio u otros de naturaleza análoga o cuando, sin prestar tales servicios, se disponga de una persona con contrato laboral y jornada completa para la ordenación de la actividad.

MPLICACIONES FISCALES DEL ALQUILER TURÍSTICO.

IMPLICACIONES FISCALES DEL ALQUILER TURÍSTICO.

IVA/ITP

 

  • Quien realiza arrendamientos de alojamientos turísticos tiene, a efectos del IVA, la condición de empresario.

 

  • En tanto que realizados por empresarios los arrendamientos de alojamientos turísticos están sujetos al IVA.

 

  • La sujeción al IVA determina la no sujeción al concepto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP), salvo que sea de aplicación la exención en el IVA (art 4. cuatro LIVA).

 

  • Conforme a la doctrina de la Dirección General de Tributos (consulta V0420-18 entre otras), están exentos del IVA y, por tanto, sujetos a Transmisiones Patrimoniales Onerosas del ITP aquellos arrendamientos de alojamientos turísticos en los que el arrendador NO presta servicios típicos de la industria hotelera. En estos casos, el arrendador no debe presentar ni ingresar el IVA.

 

  • En caso de prestarse servicios propios de la industria hotelera, el arrendamiento de un apartamento turístico no estará exento del IVA y deberá tributar al tipo reducido del 10 por 100 como un establecimiento hotelero.

 

  • En el ITP, concepto Transmisiones Patrimoniales Onerosas, la cuota tributaria de los arrendamientos se obtendrá aplicando sobre la base liquidable la tarifa que fije la Comunidad Autónoma.

 

Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado la tarifa a que se refiere el párrafo anterior, se aplicará la siguiente escala:

 

Euros
Hasta 30,05 euros 0,09
De 30,06 a 60,10 0,18
De 60,11 a 120,20 0,39
De 120,21 a 240,40 0,78
De 240,41 a 480,81 1,68
De 480,82 a 961,62 3,37
De 961,63 a 1.923,24 7,21
De 1.923,25 a 3.846,48 14,42
De 3.846,49 a 7.692,95 30,77
De 7.692,96 en adelante, 0,024040 euros por cada 6,01 euros o fracción.

 

Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)

 

Normativa interna

Conforme a la normativa interna, Real Decreto Legislativo 5/2004 por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la renta de no Residentes (LIRNR), se consideran renta obtenida en territorio español los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio español o de derechos relativos a los mismos.

 

Convenio

Los Convenios para evitar la doble imposición suscritos por España atribuyen potestad para gravar las rentas de los bienes inmuebles al Estado donde están situados los mismos. De acuerdo con los Convenios, las rentas de bienes inmuebles pueden someterse a imposición en el Estado de situación de los mismos, tanto si derivan de la utilización o disfrute directo como del arrendamiento o cualquier otra forma de explotación de los mismos. Por tanto, las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en España pueden ser gravadas conforme a la Ley española.

 

Tributación

La forma de tributación será diferente dependiendo de si el arrendamiento del inmueble sito en España constituye o no una actividad económica. Si no constituye actividad económica sería calificado como rendimiento de capital inmobiliario.

 

  1. a) Rendimiento de capital inmobiliario

En este supuesto, el alquiler se limita a la mera puesta a disposición de la vivienda, sin que se complemente con la prestación de servicios propios del sector de hostelería.

El rendimiento a declarar es el importe íntegro que se recibe del arrendatario, sin deducir ningún gasto.

No obstante, cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea y desde 1 de enero de 2015, también en Islandia y Noruega, para la determinación de la base imponible, podrán deducir los gastos previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, si se trata de personas físicas, o los previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, si se trata de personas jurídicas, siempre que se acredite que están relacionados directamente con los rendimientos obtenidos en España y que tienen un vínculo económico directo e indisociable con la actividad realizada en España.

Este rendimiento se entiende devengado cuando resulte exigible por el arrendador o en la fecha de cobro si es anterior.

El tipo de gravamen aplicable es el general, vigente según el año de devengo (ver cuadro).

Año de devengo 2011 2012-2014 2015 2016 y siguientes
Residentes UE, Islandia y Noruega Resto de contribuyentes
Tipo impositivo 24% 24,75% Hasta 11-07:

20%

Desde 12-07:

19,50%

24% Residentes UE, Islandia y Noruega: 19%

Resto de contribuyentes: 24%

 

Modelo de declaración: modelo 210.

Se utilizará tanto para declarar de forma separada cada devengo de renta como para declarar de forma agrupada varias rentas obtenidas en un periodo determinado.

 

Agrupación de rentas: podrán agruparse rentas del arrendamiento obtenidas por un mismo contribuyente, siempre que procedan del mismo pagador, sea aplicable el mismo tipo de gravamen y procedan del mismo inmueble (consignando como Tipo de renta: 01). No obstante, tratándose de rendimientos de inmuebles arrendados no sujetos a retención, devengados a partir de 1 de enero de 2018, podrán agruparse rentas del arrendamiento que procedan de varios pagadores siempre que sea aplicable el mismo tipo de gravamen y procedan del mismo inmueble (en este caso, consignando como Tipo de renta: 35). En ningún caso las rentas agrupadas pueden compensarse entre sí.

El periodo de agrupación será trimestral si se trata de autoliquidaciones con resultado a ingresar, o anual si se trata de autoliquidaciones de cuota cero o con resultado a devolver.

 

Formas de presentación:

  • En papel, imprimiendo el documento PDF que resulta de cumplimentar el formulario disponible en el portal de internet de la Agencia Tributaria.
  • Telemática, por Internet.

 

Plazo de presentación: depende del resultado de la autoliquidación:

  • Con resultado a ingresar: los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior.
  • Domiciliación del pago de la deuda tributaria: en el caso de presentación telemática podrá domiciliarse el pago entre el 1 y el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero.
  • Con resultado de cuota cero: del 1 al 20 de enero del año siguiente al de devengo de las rentas declaradas.
  • Con resultado a devolver: a partir del 1 de febrero del año siguiente al de devengo de las rentas declaradas y dentro del plazo de cuatro años contados desde el término del periodo de declaración e ingreso de la retención. Se entenderá concluido el plazo para la presentación de la autoliquidación en la fecha de su presentación.

 

  1. b) Rendimiento de actividad económica obtenido por medio de establecimiento permanente (EP).

Existirá actividad económica realizada a través de EP si se cumple alguna de las siguientes condiciones:

 

  • que se disponga en España para la ordenación de la actividad de al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa,
  • si el alquiler de la vivienda de uso turístico se complementase con la prestación de servicios propios de la industria hostelera tales como restaurante, limpieza, lavado de ropa y otros análogos. Estos servicios podrán prestarse de forma directa o a través de la subcontratación a terceros.

Los EP deberán presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) en los mismos modelos y en los mismos plazos que las entidades residentes sujetas al Impuesto sobre Sociedades.

 

Tipo de gravamen:

Para períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2015 se aplicará el tipo de gravamen que corresponda de entre los previstos en la normativa del Impuesto de Sociedades. El tipo general de gravamen será el 25%.

Deducciones y bonificaciones

Los EP podrán aplicar a su cuota íntegra, las mismas deducciones y bonificaciones que los contribuyentes por el Impuesto sobre Sociedades.

periodo impositivo y devengo

El periodo impositivo coincide con el ejercicio económico que declare, sin que pueda exceder de doce meses. El impuesto se devenga el último día del periodo impositivo.

 

Retenciones e ingresos a cuenta

Los EP están sometidos al mismo régimen de retenciones que las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades por las rentas que perciban.

 

Pagos fraccionados

Los EP están obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta del impuesto en los mismos términos que las entidades sujetas al IS. Las obligaciones formales relativas a los pagos fraccionados son:

  • Plazos: 20 primeros días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre.
  • Modelo: 202

Cuando no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado, no será obligatoria la presentación del modelo 202, salvo para aquellos EP que tengan la consideración de Gran Empresa, que deberán presentar el modelo, aun cuando no deba efectuar ingreso alguno, lo que originará la existencia de autoliquidaciones negativas.

Declaración

  • Plazo: 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.
  • Modelo: 200

Obligaciones formales

Los EP están obligados al cumplimiento de las mismas obligaciones de índole contable, registral o formal que son exigibles a las entidades residentes.

Deben solicitar, antes del inicio, su inscripción en el Censo de Empresarios a través del modelo 036. Esta declaración también servirá para solicitar, en el caso de contribuyente persona jurídica, la asignación del número de identificación fiscal del establecimiento permanente.

También existe la obligación de nombrar un representante con domicilio en España.

Obligaciones de información

 

Desde 2018 se establece una nueva obligación de suministro de información relativo a las cesiones de viviendas con fines turísticos a través del modelo 179, que deben presentar las personas o entidades que intermedien en la cesión de uso de viviendas con fines turísticos (ya sean analógicos o digitales); y, en particular, las denominadas “plataformas colaborativas” que intermedien en dichas cesiones.

 

IMPORTANTE: Esta nueva obligación de información tendrá pleno efecto en la campaña de la declaración de Renta 2018, a presentar en 2019, sin perjuicio de la obligación de declarar las rentas percibidas por la cesión de estas viviendas con fines turísticos en el ejercicio en que se devenguen, al igual que el resto de rendimientos de capital inmobiliario.

 

Los intermediarios de estas operaciones informarán a la AEAT a partir del ejercicio 2018 de cada una de las cesiones de inmuebles con fines turísticos situadas en territorio español. Se incluyen las cesiones de viviendas turísticas (art. 5.e) de la LAU y el alquiler de temporada (art. 3 de dicha Ley).

 

La información a suministrar en el nuevo modelo 179 comprende:

 

  • Titular de la vivienda
  • Titular del derecho en virtud del cual se cede la vivienda (si es distinta del titular de la vivienda)
  • Identificación de las personas o entidades cesionarias.
  • Inmueble objeto de cesión.
  • Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos
  • Importe percibido por el titular cedente del derecho
  • Número de contrato asignado por el intermediario
  • Fecha de inicio de la cesión
  • Fecha de intermediación
  • Identificación del medio de pago utilizado

 

 

ALQUILER TURÍSTICO
SI SE PRESTAN SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PROPIOS INDUSTRIA HOTELERA (limpieza, lavandería, restauración, etc.)    IAE GRUPO 685: ALOJAMIENTOS TURÍSTICOS EXTRAHOTELEROS
IRPF RENDIMIENTOS ACTIVIDAD ECONÓMICA
IVA SUJETO Y NO EXENTO 10%
ITP NO SUJETO
IRNR RENDIMIENTO ACTIVIDAD ECONÓMICA OBTENIDO MEDIANTE EP
D. INFORMATIVAS MODELO 179: A PRESENTAR POR LOS INTERMEDIARIOS (EN PARTICULAR, POR PLATAFORMAS COLABORATIVAS)
SI NO SE PRESTAN SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PROPIOS INDUSTRIA HOTELERA (sólo alquiler)      IAE EPÍGRAFE 861.1: ALQUILER DE VIVIENDAS
IRPF RENDIMIENTOS CAPITAL INMOBILIARIO (sin reducción)
IVA EXENTO
ITP Tarifa fijada por la CC.AA. En su defecto escala prevista en el art. 12.1 RDL 1/1993
IRNR RENDIMIENTO DE CAPITAL INMOBILIARIO
D. INFORMATIVAS MODELO 179: A PRESENTAR POR LOS INTERMEDIARIOS (EN PARTICULAR, POR PLATAFORMAS COLABORATIVAS)

 

Fuente: AEAT

#1813 OBLIGACIÓN DE ACEPTAR TARJETAS O TRANSFERENCIA PARA PAGOS MAYORES A 30 EUROS.

OBLIGACIÓN DE ACEPTAR TARJETAS O TRANSFERENCIA PARA PAGOS MAYORES A 30 EUROS.

 

Dentro del anteproyecto de Servicios de Pago, aprobado por el  gobierno, se especifica, que todo tipo de empresario o profesional, estará en la obligación de admitir el uso de tarjeta de crédito o pago por transferencia (o medio alternativo similar) para pagos superiores a 30 Euros.

Con la salvedad, de que además dicha forma de pago (si es por transferencia, por tarjeta o por otro medio), deberá estar anunciada en un lugar visible dentro del establecimiento del empresario o del profesional.

Todo ello bien de la transposición de la Directiva 2015/2366 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 25 de noviembre, que obliga pues al gobierno a su aprobación. Si bien es cierto, que la mencionada directiva europea, lo que obliga es a poner a disposición de los clientes de la empresa o particular, un datafono o TPV, sino cualquier sistema de pago alternativo que pudiera ser viable, como bien pudiera ser una transferencia.

Pero además de estas dos formas de pago que hemos indicado, el pago por tarjeta o por transferencia ¿con que otros medios podremos pagar o que otros medios podemos ofrecer a nuestros clientes? Podríamos hablar de aplicación que conecta directamente con el banco, una cartera virtual o de apps.

Obligación de pagos

Pero si queremos contestar con más detalle a la pregunta anterior, te diré que la Directiva indicada, hablad de dos medios de pago:

1.- La iniciación de pago o PSIP.  Este servicio es dado por intermediarios entre comerciantes y consumidores, que garantizarán que el consumidor pagar al comerciante.

Este tipo de servicio es bastante frecuente en los países nórdicos siendo Trustly o Sofort los más conocidos.

Trustly (ver https://trustly.com/es/ ) o Sofort (ver https://www.klarna.com/sofort/ ). De hecho si “cotilleas” el link de Trustly que pongo, podrás ver que opera en español y que su funcionamiento es realmente sencillo.

2.-  Los agregadores de cuentas o PSIC. En este caso, las entidades que operan lo que hacen es que consolidan toda la información de las diversas cuentas que tiene abiertas un usuario en diferentes entidades. En España, tanto Eurobits como Afterbanks son los más conocidos.

Eurobits (ver https://eurobits.es/ ) o Afterbanks (ver https://www.afterbanks.com/ ). En este caso como decía ambos funcionan ya en nuestro país, desde hace tiempo.

PÉRDIDA MÁXIMA POR CLIENTE DE 50 Euros.

Hasta ahora, un cliente podía perder hasta 150 Euros, en el caso de que se produjera una operación de pago no autorizada (robo de una tarjeta de crédito o pérdida de la misma por ejemplo). Ahora dicho importe se reduce a 50 Euros máximo.

Hemos de suponer, que cuando los Presupuestos Generales del Estado vean la luz, lo harán con esta norma aprobada.

 

#1812 NUEVO REGLAMENTO GENERAL DE PROTECCIÓN DE DATOS.

NUEVO REGLAMENTO GENERAL DE PROTECCIÓN DE DATOS.

 

Supongo que habrás oído, que a partir del próximo 25 de mayo de 2018 entra en vigor el nuevo Reglamento Europeo General de Protección de Datos, relativo a la protección de las personas físicas en lo que respecta al tratamiento de datos personales y a la libre circulación de estos datos, una norma que será de aplicación obligatoria a partir de esa fecha y que impone a las empresas numerosos deberes en relación a la privacidad.

Así mismo es posible que estés recibiendo un auténtico bombardeo de información, con nuevas obligaciones, nuevas figuras como el Delegado de Protección de Datos, el análisis de riesgos y cuestiones similares. Pues bien, en el día de hoy, voy a tratar de arrojarte luz al respecto, de una manera muy sucinta. Por lo que te aconsejo que en caso de que mantengas la duda, acudas a un profesional.

MODIFICACIONES PRINCIPALES.

RGPD

1.- Para obtener los datos del interesado, debe haber una declaración expresa del mismo.

2.- Se crea la obligación del deber de información, sobre el período de conservación de datos, a donde se han de dirigir las reclamaciones y sobre la base legal para el tratamiento de datos.

3.- Además de los conocidos como derechos ARCO (Acceso, Rectificación, Cancelación y Oposición), se crea el derecho a la transparencia de la información, al olvido, el derecho de limitación y de portabilidad.

4.- Se crea la obligación de comunicar a la Agencia Española de Protección de Datos, cualquier fallo de seguridad en el plazo de 72 horas.

5.- La aplicación de las medidas de seguridad, se aplicarán en función de los costes de aplicación, del estado tecnológico o técnico, de la naturaleza, el alcance, de los fines del tratamiento, del contexto, así como del riesgo que pudiere haber para los derechos y libertades de las personas físicas.

6.- Aquellas empresas, que realicen tratamientos de datos que pueden suponer un alto riesgo para los derechos y libertades de las personas físicas, estarán obligadas a realizar un análisis de riesgos y a implantar la figura de un Delegado de Protección.

7.- Se establece para todas las empresas la obligación de que la privacidad, venga implantada desde el diseño y por defecto. Esto es que, desde la fase inicial de planificación de cualquier actividad, se apliquen las necesarias garantías de protección de datos siempre que en ella se vayan a tratar datos personales. Así como que se ofrezcan siempre las máximas garantías de privacidad cuando se vayan a tratar datos personales, ofreciendo por defeco siempre aquellas que ofrezcan mayor garantía de privacidad del interesado (menos número de datos, mayor control de accesos, plazo de conservación estrictamente necesario y transparencia en el tratamiento de datos personales informando de manera, clara, concisa y entendible).

 

Y SI NO LO HAGO. ¿QUÉ ME PUEDE PASAR?

 

Las sanciones por incumplimiento son muy elevadas, así puede haber una sanción de hasta 20.000.000€ o, en el caso de empresas, de cuantía equivalente al 4% como máximo del volumen de negocio total anual global del ejercicio financiero anterior, lo que resulte mayor en cuantía.

Pero por poner un ejemplo fácil, te diré que la recogida de datos sin especificar detalladamente cada una de las finalidades del tratamiento, está sancionada con un importe de hasta de 40.000 Euros. Así mismo, la comunicación de los datos al prestador de servicios sin suscribir el correspondiente acuerdo de encargo de tratamiento puede ser sancionado con 10.000.000 de Euros o el 2% del volumen de negocio total del ejercicio anterior.

#1811 SUBVENCIONES EN CASTILLA-LA MANCHA PARA LA CUALIFICACIÓN Y LA INSERCIÓN DE PERSONAS DESEMPLEADAS.

SUBVENCIONES EN CASTILLA-LA MANCHA PARA LA CUALIFICACIÓN Y LA INSERCIÓN DE PERSONAS DESEMPLEADAS.

 

Con fecha del pasado 17 de abril, salió publicado el Decreto 21/2018, por el que se regula la concesión directa de subvenciones para la cualificación y la inserción de personas desempleadas en el mercado laboral, que trataré de resumir de manera genérica con una serie de preguntas. En cualquier caso, siempre es aconsejable el proceder a la detenida lectura y estudio de Decreto mencionado.

a.- ¿Quién las puede pedir?

Empresas que se encuentren al corriente de pago en sus obligaciones tributarias y con la
Seguridad Social. Así mismo, no pueden haber sido sancionadas por infracciones graves o muy graves en materia de prevención de riesgos laborales y no puede haber realizado despidos reconocidos como improcedentes en el plazo de seis meses anteriores al del contrato a realizar.

b.- ¿Qué colectivos son los destinatarios?

  • Personas entre 16 y 30 años.
  • Mujeres que tengan condición de víctimas de violencia de género.
  • Personas con discapacidad igual o superior al 33%, con anterioridad a la contratación e inscritas como demandantes de empleo en Castilla-La Mancha.
  • Personas en situación de exclusión social, siempre que tengan acreditada dicha condición por los servicios sociales.

c.- ¿Qué línea de ayudas ahí?

  • Línea 1. Contratos para la formación y aprendizaje.
  • Línea 2. Contratos en prácticas.
  • Línea 3. Contratos de relevo.
  • Línea 4. Transformación en indefinidos de contratos para la formación, aprendizaje, en prácticas, de relevo y temporales. De trabajadores en inserción en empresas de inserción.

SUBVENCIONES

d.- ¿Cuándo pueden realizarse los contratos?

Entre el 1 de octubre de 2.017 y el 30 de septiembre ambos incluidos. Esto es, puede que ya se hayan realizado contratos por los que se pueda optar a la subvención.

e.- ¿Cuánto y qué requisitos principales hay?

 Línea 1. Contratos para la formación y aprendizaje, duración mínima 1 año.

Se subvencionará con 5.140 Euros por contrato. (Ojo revisar en la orden los requisitos de la formación asociada al contrato).

Línea 2. Contratos en prácticas a tiempo completo, duración mínima 1 año.

Se subvencionarán con 5.140 Euros por contrato. Ojo, el contrato debe suponer un incremento neto del empleo en la empresa, con relación a los noventa días naturales anteriores a la contratación.

Línea 3. Contratos de relevo, duración mínima de seis meses.

Se subvencionarán con 5.140 Euros por contrato de una duración mínima de 12 meses, si la duración es inferior, la ayuda será proporcional a los meses de duración del contrato.

Línea 4. Transformación en indefinidos de contratos para la formación, aprendizaje, en prácticas, de relevo y temporales. De trabajadores en inserción en empresas de inserción.

Se subvencionarán con 5.300 Euros por contrato. Para ello, la contratación se ha de hacer al día siguiente de finalizar el contrato objeto de transformación. La contratación indefinida se ha de realizar a tiempo completo y ha de suponer un incremento neto del empleo en la empresa, con relación a los noventa días naturales anteriores a la contratación.

f.- Aumento de los Importes.

Los importes indicados se incrementan en 700 Euros cuando la persona contratada pertenezca a alguno de los siguientes colectivos.

  • Mujer con la condición de víctima de violencia de género.
  • Persona con discapacidad igual o superior al 33%.
  • Persona en situación de exclusión social.

g.- ¿Cómo se piden las subvenciones?

Ojo, solo se pueden realizar las presentaciones por vía telemática.

             h.- ¿Cuál es el plazo para pedirlas?

El plazo para solicitar va desde el 24 de abril hasta el 31 de octubre de 2.018. OJO, para los contratos celebrados entre el 1 de octubre de 2.017 y el día anterior a la entrada en vigor del decreto, el plazo máximo es de un mes desde que el decreto entró en vigor. Para el resto de contratos, el plazo es de un mes desde la fecha de formalización del contrato.

i.- ¿Cuándo las pagan?

Interesante pregunta, según el Decreto se abonarán en el momento justo de la resolución de la concesión.